Fundacje rodzinne a CIT od 2026 r. – koniec „złotej tarczy”?

Sejm przyjął nowelizację ustawy o CIT, która znacząco zmienia opodatkowanie fundacji rodzinnych – przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Celem ustawodawcy jest ograniczenie agresywnych optymalizacji, przy zachowaniu podstawowej funkcji sukcesyjnej fundacji. Kluczowe zmiany dotyczą opodatkowania dochodów ze zbycia majątku wniesionego do fundacji w krótkim czasie po jego wniesieniu oraz dochodów osiąganych poprzez podmioty transparentne podatkowo.

Nowe przepisy wprowadzają m.in. zasadę, że sprzedaż składników majątku wniesionych do fundacji przed upływem 36 miesięcy od końca roku ich wniesienia będzie opodatkowana w CIT – co w praktyce uderza w modele typu „szybka sprzedaż w fundacji”. Fundacje mają też zostać objęte regulacjami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC) oraz tzw. exit tax przy przenoszeniu majątku za granicę. Dodatkowo, dochody z najmu nieruchomości mieszkalnych i usług zakwaterowania (PKWiU 55) mają podlegać 19-proc. CIT, który będzie można następnie odliczyć od 15-proc. podatku pobieranego przy wypłacie świadczeń dla beneficjentów.

W praktyce fundacja rodzinna przestaje być „uniwersalnym pudełkiem” na nieruchomości czy najem krótkoterminowy, a staje się narzędziem, które trzeba projektować dużo ostrożniej. Jeżeli planują Państwo założenie fundacji lub już ją mają, warto przeanalizować model biznesowy jeszcze przed wejściem zmian w życie – szczególnie w zakresie najmu, obrotu majątkiem oraz struktur międzynarodowych. Możemy pomóc w przygotowaniu symulacji podatkowych, ocenie ryzyka i ewentualnym dostosowaniu struktury fundacji do nowych zasad.